いざ、確定申告をする時に悩ましいのが、不動産の売却に関わるお金の仕訳は難しいということです。不動産を売る時、土地や建物を併せて売るか、土地のみを売るかによって仕訳の方法が違います。なぜ仕訳がちがってくるのか?　今回は、不動産売却における仕訳方法について書いていきます。

課税か非課税か
それは課税対象か否かによって違ってきます。

事業主（不動産投資含む） 　･土地＝非課税　　･建物＝課税
個人　　　　　　　　　 　　 ･土地＝非課税　　･建物＝非課税

土地売却の仕訳
｢法人｣、｢個人事業主｣に関わらず、土地を事業のために使用していた場合には「固定資産売却（損益）勘定」で仕訳けます。その場合の勘定科目は、｢固定資産売却（損）｣と｢固定資産売却（益）｣です。

帳簿の書き方
1.仕訳表の書き方・・・左側に｢借方勘定｣　右側に｢貸方勘定｣
2.仲介手数料・・・①（売却価格）200万以下＝5%　②200万～400万＝4%　③400万以上＝3%
3.消費税率・・・8%　

土地のみを売却（個人事業主）
【簿価より安く土地を売った場合】
（簿価）400万の土地を300万で売ったとします。手数料の計算方法は「売却金×媒介報酬（仲介手数料）」となり、「300万×4%＝12万」です。

「売却金ｰ支払手数料」で「300万ｰ12万＝288万」損は100万。土地売却には消費税はかかりません。

●借方勘定　左側　
1.｢現金｣＝288万　　　
2.｢支払手数料（仲介手数料）｣＝12万　
3.｢固定資産売却（損）｣＝100万　

●貸方勘定　右側
1.｢土地｣＝400万

【簿価より高く土地を売った場合】
（簿価）400万の土地を550万で売った場合、手数料は「売却金×媒介報酬（仲介手数料）」となるので「550万×3%＝16.5万」です。

「売却金ｰ支払手数料」で「550万ｰ16.5万＝533.5万」益は150万。

●借方勘定　左側　
1.｢現金｣＝533.5万　　　
2.｢支払手数料（仲介手数料）｣＝16.5万

●貸方勘定　右側
1.｢土地｣＝400万
2.｢固定資産売却（益）｣＝150万

土地･建物を同時売却（個人事業主）
土地･建物を別途仕訳します。

【土地は高く、建物は安く売った場合】
（簿価）400万の土地を500万、（簿価）300万の建物を200万で売った場合、手数料の計算方法は「売却金×仲介手数料」となるので
500万（土地）+200万（建物）＝700万なので、「700万×3%＝21万」

仮受消費税は建物のみにかかるので、「建物の売却金×消費税」となるので「200万×0.08＝16万」　次に現金は、「（土地+建物）+支払手数料」となり、「716万-21万＝695万」になります。損は100万、益は100万です。

●借方勘定　左側　
1.｢現金｣＝695万　　　
2.｢支払手数料（仲介手数料）｣＝21万
3.｢固定資産売却（損）｣＝100万

●貸方勘定　右側
1.｢土地｣＝400万
2.｢固定資産売却（益）｣＝100万
3.｢建物｣＝200万
4.｢建物｣＝100万
5.｢仮受消費税｣＝16万

【土地･建物共に安く売った場合】
（簿価）400万の土地を350万、（簿価）300万の建物を200万で売った場合、仲介手数料は「売却金×仲介手数料」となるので
「土地･350万+建物･200万＝550万」となり、「550万×3%＝16.5万」です。
仮受消費税は建物のみにかかるので「建物の売却金×消費税」で「200万×0.08＝16万」となります。次に現金は、「（土地+建物）+支払手数料」となり「566万-16.5万＝549.5万」になります。土地の損：100万、建物の損：100万です。

●借方勘定　左側　
1.｢現金｣＝549.5万　　　
2.｢支払手数料（仲介手数料）｣＝16.5万
3.｢固定資産売却（損）｣＝100万
4.｢固定資産売却（損）｣＝100万

●貸方勘定　右側
1.｢土地｣＝350万
2.｢建物｣＝200万
3.｢建物｣＝100万
4.｢土地｣＝100万
5.｢仮受消費税｣＝16万

【土地･建物共に高く売った場合】
（簿価）400万の土地を500万、（簿価）300万の建物を400万で売った場合、仲介手数料は「売却金×仲介手数料」となるので
「500万（土地）+400万（建物）＝900万」となり
「900万×3%＝27万」です。仮受消費税は建物のみにかかるので「建物の売却金×消費税」で「400万×0.08＝32万」となります。次に現金は、「（土地+建物）+支払手数料」ですので、「932万-27万＝905万」になります。土地の益100万、建物の益100万です。

●借方勘定　左側　
1.｢現金｣＝905.5万　　　
2.｢支払手数料（仲介手数料）｣＝27万

●貸方勘定　右側
1.｢土地｣＝400万
2.｢固定資産売却（益）｣＝100万
3.｢建物｣＝300万
4.｢固定資産売却（益）｣＝100万
5.｢仮受消費税｣＝32万

まとめ
不動産会社との取引後、たくさんの事後処理が発生します。取引後に不安があれば、売却取引の依頼をした不動産に相談してみる事も良い方法です。そのため不動産会社を選ぶポイントとして、取引後も気軽になんでも相談できる不動産会社をみつけましょう。

埼玉エリアでの不動産の売却に関しては、【東宝ハウス浦和】に是非ご相談ください。